ISSN:
3091-1796
DOI:
https://doi.org/10.56519/9nz9vq45
Vol. 3, No. 6, PP.1-11
Agosto 2025
1
CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA TOMA DE
DECISIONES ESTRATÉGICAS DE LAS EMPRESAS EN EL
MERCADO GLOBAL
TAX CULTURE AND ITS INFLUENCE ON STRATEGIC DECISION-
MAKING BY COMPANIES IN THE GLOBAL MARKET
Jorge Armando Zula Cujano
1
, Luis Daniel Rosales Arellano
2
,
Leonela del Rocío Villacis Vinueza
3
{jzula@ueb.edu.ec
1
, daniel.rosales85@gmail.com
2
, leovillacis81@gmail.com
3
}
Fecha de recepción: 01/07/2025 / Fecha de aceptación: 19/08/2025 / Fecha de publicación: 20/08/2025
RESUMEN: La cultura tributaria comprendida como el entramado de valores, percepciones
y conductas que una sociedad adopta respecto al cumplimiento de sus deberes impositivos
modula de forma decisiva y variada el proceso de toma de decisiones estratégicas de las
empresas que operan en mercados globales. Este trabajo, llevado a cabo con la rigurosidad
propia de los análisis ingenieriles, postula que la actitud tributaria de una firma, lejos de
reducirse a una formalidad reglamentaria, se constituye en un tenaz determinante que
caracteriza su competitividad, su reputación ante los agentes interesados y su capacidad de
perdurabilidad en el tiempo. Se articula a partir de una revisión sistemática de la producción
académica, empleando el enfoque PRISMA con el fin de depurar y consolidar la evidencia más
solvente proveniente de revistas científicas indexadas, de modo que se adense el
entendimiento de esta interrelación en un horizonte global y se desvele, con singular atención,
las consecuencias que presenta para las empresas emplazadas en la ciudad de Riobamba,
Ecuador. Los resultados analizados indican que una cultura tributaria bien arraigada está
asociada con una disminución del riesgo fiscal, una elevación de la reputación corporativa y la
consolidación de una ventaja competitiva duradera. En contraste, una cultura de evasión, si
bien puede traducirse en ganancias inmediatas, acarrea un riesgo elevado de sanciones,
deterioro de la credibilidad y obstáculos en el proceso de expansión. Por consiguiente, la
cultura tributaria no debe concebirse como un mero gasto operativo, sino como un
fundamento estratégico que las organizaciones precisan administrar de forma anticipada para
consolidar su éxito en un entorno global cada vez más complejo y cambiante. El presente
trabajo ofrece un examen exhaustivo, que incluye tablas y figuras, las cuales sustentan estas
afirmaciones y proporcionan un referencial operativo para la gobernanza empresarial.
Palabras clave: Cultura tributaria, cumplimiento fiscal, responsabilidad social corporativa,
sostenibilidad corporativa
1
Universidad Estatal de Bolívar; https://orcid.org/0000-0002-8860-759X.
2
Universidad Estatal de Bolívar; https://orcid.org/0009-0009-3851-3761.
3
Universidad Estatal de Bolívar; https://orcid.org/0009-0005-7880-8901.
ISSN:
3091-1796
DOI:
https://doi.org/10.56519/9nz9vq45
Vol. 3, No. 6, PP.1-11
Agosto 2025
2
ABSTRACT: Tax culture, understood as the framework of values, perceptions, and behaviors
that a society adopts regarding the fulfillment of its tax obligations, decisively and variably
shapes the strategic decision-making process of companies operating in global markets. This
study, carried out with the rigor typical of engineering analyses, postulates that a firm’s tax
attitude, far from being a mere regulatory formality, becomes a significant determinant that
characterizes its competitiveness, reputation with stakeholders, and long-term sustainability.
It is based on a systematic review of academic literature, employing the PRISMA approach to
filter and consolidate the most reliable evidence from indexed scientific journals, aiming to
deepen the understanding of this interrelationship in a global context and revealing, with
particular attention, the implications for companies based in Riobamba, Ecuador. The
analyzed results indicate that a well-rooted tax culture is associated with a reduction in fiscal
risk, an enhancement of corporate reputation, and the consolidation of a lasting competitive
advantage. In contrast, a culture of evasion, while potentially leading to immediate gains,
carries a high risk of penalties, credibility deterioration, and obstacles in the expansion
process. Therefore, tax culture should not be seen as a mere operational cost, but as a
strategic foundation that organizations must proactively manage to secure their success in an
increasingly complex and dynamic global environment. This study offers a thorough
examination, including tables and figures, which support these claims and provide an
operational reference for business governance.
Keywords: Tax culture, tax compliance, corporate social responsibility, corporate sustainability
INTRODUCCIÓN
En el contexto económico global contemporáneo, las organizaciones se encuentran ante un
entorno caracterizado por su dinamismo y competencia, lo que exige que las decisiones
estratégicas trasciendan el enfoque tradicional en la rentabilidad. Una dimensión crítica que se
ha consolidado en este análisis es la cultura tributaria, cuya incidencia se manifiesta en las
conductas y directrices corporativas. Definida como el conjunto de percepciones, valores y
actitudes que los sujetos poseen respecto al cumplimiento de las obligaciones fiscales, la cultura
tributaria ejerce su influencia tanto en el ámbito micro, donde se articula la gestión financiera,
como en el macro, donde se vincula con la reputación corporativa y la sostenibilidad en el largo
plazo.
A escala global, la elusión y evasión de impuestos constituyen un reto persistente que erosiona
los cimientos de la economía, distorsiona la competencia y restringe la capacidad de los Estados
para financiar servicios públicos imprescindibles (1), (2). En este contexto, investigaciones
internacionales han corroborado que la percepción de equidad del sistema tributario y el grado
de confianza en las instituciones públicas constituyen determinantes decisivos del nivel de
cumplimiento fiscal de las empresas (3), (4).
ISSN:
3091-1796
DOI:
https://doi.org/10.56519/9nz9vq45
Vol. 3, No. 6, PP.1-11
Agosto 2025
3
El panorama fiscal en América Latina, a escala regional, enfrenta particularidades que resultan
en problemas recurrentes, tales como una amplia economía informal y escasa cultura del
cumplimiento tributario (5), (6). Estas características no solo disminuyen la capacidad
recaudatoria del Estado, sino que también obstaculizan la constitución de un mercado
competitivo y equitativo para los agentes económicos. En el Ecuador, el diseño del sistema
impositivo ha sido objeto de múltiples reformas orientadas a incrementar la recaudación y a
estimular el cumplimiento automático del deber tributario (7).
Sin embargo, los obstáculos que giran en torno a la cultura tributaria y a la valoración de la
carga impositiva siguen siendo de notable magnitud (8). Bajo tales circunstancias, el
comportamiento de las empresas ubicadas en ciudades como Riobamba, núcleo comercial y de
servicios relevante en el corredor andino, amerita un examen particularizado. Dada la
preponderancia de pequeñas y medianas empresas (PYMES) en la estructura productiva de la
urbe, la interacción entre la cultura fiscal y la gestión estratégica de las organizaciones adquiere
un protagonismo decisivo (9), (10).
La cultura tributaria desempeña un papel decisivo en la cohesión fiscal y el impulso del
desarrollo económico; sin embargo, el vacío de evidencia empírica sobre su impacto en las
decisiones estratégicas de las empresas sigue sin canalizarse, sobre todo en mercados
emergentes y en entornos locales específicos como Riobamba. La literatura existente privilegia
los estudios macro sobre la arquitectura de la política fiscal o los análisis micro sobre el
cumplimiento individual de las obligaciones tributarias, y el eslabón intermedio, que una y otra
dimensión, permanece insuficientemente examinado.
La indagación debe centrarse en determinar si una cultura organizacional orientada al
cumplimiento tributario se traduce en costos de financiamiento más bajos, reputación elevada y,
en consecuencia, en ventaja competitiva; o si, inversamente, las empresas que normalizan la
evasión logran rentas inmediatas que, sin embargo, son incapaces de sostenerse en el tiempo.
La ausencia de un análisis riguroso y sistematizado de esta interacción entorpece tanto el diseño
de políticas públicas coherentes como la construcción de estrategias empresariales que
busquen la alineación entre rentabilidad y responsabilidad tributaria.
Este trabajo se justifica por su significatividad en tres planos: teórico, metodológico y práctico.
Desde el plano teórico, enriquece la discusión sobre cultura fiscal y gestión estratégica mediante
el desarrollo de un marco analítico destinado a develar la forma en que los valores sociales y las
actitudes ante la tributación se traducen en acciones corporativas. En el ámbito metodológico,
la revisión sistemática de la literatura sintetiza la evidencia acumulada de forma rigurosa y
objetiva, lo que a su vez cimenta un andamiaje robusto para ulterior indagación.
Desde una perspectiva práctica, los resultados se convierten en herramientas valiosas para los
gerentes, quienes pueden formular decisiones fiscales más fundamentadas. Las
administraciones tributarias, a su vez, contarán con información que les permita concebir
programas y políticas que cultiven una conducta de cumplimiento, lo que a largo plazo
ISSN:
3091-1796
DOI:
https://doi.org/10.56519/9nz9vq45
Vol. 3, No. 6, PP.1-11
Agosto 2025
4
redundará en una recaudación más eficiente y en un entorno de mercado más equitativo.
Asimismo, el estudio se realiza en el contexto de Riobamba, lo que lo convierte en un referente
empírico que puede ser replicado en otras ciudades y regiones, ampliando así su utilidad y
relevancia.
El objetivo principal de esta investigación es analizar la influencia de la cultura tributaria en la
toma de decisiones estratégicas de las empresas en el mercado global, a través de una revisión
sistemática de la literatura científica, con una especial atención al contexto de la ciudad de
Riobamba.
MATERIALES Y MÉTODOS
La investigación actual se fundamenta en un procedimiento sistemático de revisión bibliográfica,
diseñado para localizar, evaluar y consolidar de forma crítica los estudios pertinentes sobre un
fenómeno determinado. Tal método ofrece una panorámica exhaustiva y libre de parcialidad
sobre la producción científica existente, atenuando la probable influencia de sesgos de selección.
Para la ejecución de este análisis, se adoptó la consideración normativa PRISMA (Preferred
Reporting Items for Systematic Reviews and Meta-Analyses), un referente consolidado en la
comunidad científica (11).
Tipo de investigación y enfoque
El estudio se clasifica como documental y bibliográfico, con un diseño analítico de tipo
cualitativo-descriptivo. En virtud del carácter del trabajo, no se llevaron a cabo mediciones
empíricas sobre individuos o muestras, centrando la indagación en la revisión crítica de la
producción escrita disponible.
Población, muestra y entorno
La población comprensiva está constituida por artículos científicos reconocidos e indexados que
discuten la interfase entre cultura tributaria y administración o formulación de decisiones
estratégicas. La selección muestral resultó de la aplicación secuencial de carburantes de
inclusión y exclusión, obteniendo un subconjunto representativo. El entorno del estudio abarca
la esfera de la investigación académica internacional y multidisciplinaria.
Medición y análisis estadístico
Dada la naturaleza cualitativa, se obvió la aplicación de análisis estadísticos. En su lugar, se
recurrió al análisis temático, técnica mediante la cual se identifican y agrupan los resultados
esenciales de los textos elegidos. La instrumentación consistió en una matriz de extracción de
datos que registró: autor(es), año, título, revista, objetivo, diseño, resultados principales y
conclusiones.
ISSN:
3091-1796
DOI:
https://doi.org/10.56519/9nz9vq45
Vol. 3, No. 6, PP.1-11
Agosto 2025
5
Tabla 1. Cuadro metodológico.
Aspecto
Detalle
Tipo de investigación
Bibliográfica (Revisión sistemática)
Población/Muestra
Artículos científicos, informes y estudios de caso
Entorno
Contexto global y específico de Riobamba, Ecuador
Mediciones
Análisis cualitativo y cuantitativo de las políticas fiscales y su impacto
Análisis Estadístico
Método PRISMA para la revisión bibliográfica
Inclusión: Artículos de revistas indexadas (Q1, Q2), publicados en los últimos 10 años,
en inglés y español, que aborden la relación entre cultura tributaria y decisiones
empresariales.
Exclusión: Artículos de revisión no sistemática, tesis de grado, libros, y publicaciones
no arbitradas
RESULTADOS
El examen metódico de la literatura resalta hallazgos decisivos que ilustran cómo la cultura
tributaria condiciona las decisiones estratégicas de las organizaciones empresariales. Se han
podido distinguir tres territorios centrales de influencia: la gestión del riesgo fiscal junto a la
percepción pública, la generación de ventajas competitivas y la integración de la
responsabilidad social corporativa.
Impacto en el riesgo fiscal y la reputación
La cultura tributaria, entendida como la percepción y práctica interna respecto a las
obligaciones fiscales, resulta decisiva en la calibración del riesgo tributario y en la valoración que
el mercado otorga a la empresa. Los trabajos revisados constatan que un entorno
organizacional que privilegia el cumplimiento de la normativa fiscal minimiza la probabilidad de
auditorías, sanciones y litigios con la administración tributaria; este fenómeno se traduce en la
reducción de costos asociados a litigios y a procesos de auditoría (12), (13). En cambio, una
orientación hacia la elusión normativa, si bien puede ofrecer ventajas en términos de liquidez
inmediata, impone a la entidad una exposición considerable a multas severas y a posibles
trastornos en la continuidad de sus operaciones. La reputación, en tanto que activo intangible
de difícil valoración, acusa el impacto de estas decisiones a través de una erosión de la confianza
de consumidores, inversores y reguladores.
En el contexto contemporáneo caracterizado por un acceso casi instantáneo a los datos
financieros, el tratamiento que las corporaciones dan a sus obligaciones fiscales ha adquirido un
grado notable de visibilidad, de manera tal que la opinión social sobre la corrección moral de
sus estrategias de optimización tributaria comienza a tener correlaciones cuantificables con la
lealtad de los clientes y la disposición de los accionistas, lo que, a su vez, puede impactar de
manera directa sobre la percepción de fortaleza de la marca y sobre la dinámica de su cotización
en los mercados organizados (14), (15).
ISSN:
3091-1796
DOI:
https://doi.org/10.56519/9nz9vq45
Vol. 3, No. 6, PP.1-11
Agosto 2025
6
Tabla 1. Relación entre cultura tributaria y riesgo/reputación.
Área de
impacto
Hallazgos clave de la revisión bibliográfica
Riesgo
fiscal y
reputación
El análisis evidenció una correlación negativa entre la
fortaleza de la cultura tributaria corporativa y la exposición
al riesgo fiscal. Una disciplina interna sólida orientada al
cumplimiento normativo disminuye la frecuencia de
auditorías, la imposición de sanciones y la probabilidad de
disputas jurisdiccionales. Este fenómeno traduce, en
términos monetarios, una reducción significativa de costos
y la preservación de la continuidad operacional (12), (13).
Complementariamente, la adopción de prácticas de
transparencia fiscal correlaciona con la consolidación de
una reputación corporativa favorable, lo que, a su vez,
fortalece la confianza de consumidores e inversores,
constituyendo un capital intangible que reviste una
importancia estratégica considerable (14), (15).
Cultura tributaria y ventaja competitiva
Una cultura tributaria robusta puede transformarse en una ventaja competitiva perdurable. No
se reduce a un mero gasto; la administración fiscal consciente otorga a las organizaciones la
capacidad de focalizarse en sus actividades centrales, despejando la ruta de sorpresas
financieras vinculadas a prácticas evasivas (16). El apego normativo se traduce en un mensaje
claro de solidez y rigor, lo que a su vez facilita la obtención de financiamiento, la incorporación
de capital humano de excelencia y la edificación de alianzas estratégicas. En un entorno en el
que los interesados valoran de forma creciente la integridad corporativa, el comportamiento
tributario ético se identifica como un elemento distintivo que no solo asegura la confianza de
los inversores, sino que también atrae a clientes y a talentos que buscan organizaciones con un
compromiso genuino con la responsabilidad.
Figura 1. Modelo conceptual de la relación entre cultura tributaria y ventaja competitiva.
ISSN:
3091-1796
DOI:
https://doi.org/10.56519/9nz9vq45
Vol. 3, No. 6, PP.1-11
Agosto 2025
7
Este modelo representativo demuestra cómo un entorno normativo y fiscal favorable promueve
elecciones estratégicas orientadas a la sostenibilidad, cuyas consecuencias acumuladas incluyen
una reputación fortalecida, disminución de exposiciones al riesgo normativo y ampliación de las
oportunidades de financiación. Estas variables, interrelacionadas, dan origen a un capital
competitivo que se retroalimenta mediante la reinversión de los excedentes obtenidos en
prácticas de buen gobierno y cumplimiento. La consolidación del ciclo se produce a raíz del
reconocimiento externo, el cual, al validar el modelo, estimula un ciclo adicional de mejora y
cumplimiento normativo.
Tabla 2. Cultura tributaria y ventaja competitiva.
Área de
impacto
Hallazgos clave de la revisión bibliográfica
Implicaciones estratégicas y análisis
Ventaja
competitiva
La investigación académica indica que las
organizaciones que integran el cumplimiento
normativo en su cultura corporativa pueden
alcanzar una ventaja competitiva perdurable. Tal
ventaja se origina en el hecho de que una gestión
fiscal prudente preserva recursos que, de no
existir dicha cultura, se emplearían en la defensa
frente a contingencias tributarias. Además, el
compromiso con el cumplimiento regula la
percepción externa de la firma, proyectando
imagen de estabilidad y rigor, lo que se traduce
en un acceso más favorable a financiación y en la
creación de asociaciones estratégicas.
El presente hallazgo contradice de manera
contundente la concepción habitual que
considera la evasión fiscal como una mera táctica
de optimización de costes. No en vano, una
cultura tributaria cimentada en principios éticos
faculta a las organizaciones no sólo para mitigar
la exposición a contingencias jurídicas, sino
también para desviar recursos y atención hacia la
innovación y la expansión sostenida. Además, tal
conducta se establece como un valor distintivo
en el mercado, capaz de seducir a socios
estratégicos y a clientes que ponderan en igual
medida la rentabilidad y la integridad.
Responsabilidad Social Corporativa (RSC) y tributación
Los hallazgos de esta revisión indican una relación significativa entre la cultura tributaria y la
responsabilidad social corporativa (RSC) (17), (18). Las organizaciones que exhiben un elevado
nivel de compromiso con la obligación fiscal tienden, con frecuencia, a canalizar recursos hacia
iniciativas de responsabilidad social. La tributación es cada vez más considerada una dimensión
esencial de la RSC, dado que constituye el mecanismo a través del cual las sociedades aportan
de modo directo al bienestar colectivo y al desarrollo comunitario (19). En este marco, el
cumplimiento de las obligaciones tributarias se configura como una de las intervenciones más
directas y visibles que una corporación puede realizar en beneficio de la sociedad.
ISSN:
3091-1796
DOI:
https://doi.org/10.56519/9nz9vq45
Vol. 3, No. 6, PP.1-11
Agosto 2025
8
DISCUSIÓN
Los resultados de esta revisión sistemática refuerzan y amplían los hallazgos de investigaciones
anteriores sobre la interacción entre cultura tributaria y orientación estratégica. La literatura
examinada revela que una cultura de cumplimiento tributario debe ser concebida no como un
mero costo operativo, sino como una inversión que, debidamente gestionada, produce un valor
sostenible. Esta afirmación se alinea con la argumentación de (20), quien sostiene que la
evaluación del cumplimiento supera el riesgo de sanciones financieras, incorporando
igualmente la depreciación de la reputación corporativa y el deterioro de la confianza entre los
grupos de interés. Asimismo, nuestra indagación se corresponde con el trabajo de (21), que
documenta que las entidades caracterizadas por un comportamiento tributario consistente son
objeto de valoraciones superiores en el mercado de capitales.
En la ciudad de Riobamba, a pesar de la escasez de estudios empíricos sobre el tema, los
hallazgos de esta revisión conservan una pertinencia alta. Las pequeñas y medianas empresas
que predominan en la región operan bajo un contexto caracterizado por elevados niveles de
informalidad y la ausencia de una cultura tributaria consolidada (22). Sin embargo, la
internalización de una cultura de cumplimiento normativo podría constituir un factor
diferenciador, permitiendo a estas unidades económicas ganar la confianza del consumidor
local y proyectar una imagen de formalidad que, a su vez, facilitaría el acceso a nuevos
mercados y a fuentes de financiamiento que actualmente les están vedadas. Este escenario
empata con los resultados de la investigación de (23), que subraya el papel de la educación
tributaria en la sostenibilidad de las pequeñas empresas.
En contraste con enfoques centrados exclusivamente en la evasión fiscal como negativo, la
presente revisión acerca la tributación como un fenómeno cultural y gerencial, poniendo énfasis
en la construcción estratégica de la cultura tributaria organizacional. Dicho enfoque desafía la
concepción convencional de la evasión como mera optimización de cargas impositivas (24). Al
cotejar nuestros descubrimientos con la evidencia de (25), que demuestra que las firmas que
adoptan prácticas tributarias agresivas exhiben rentabilidad inferior en horizontes prolongados,
se reitera que la perdurabilidad y el éxito empresarial quedan vinculado a un comportamiento
fiscal caracterizado por la ética y la transparencia.
CONCLUSIONES
La cultura tributaria se erige como un eje estratégico que condiciona, de manera determinante,
la persistencia y la competitividad a largo plazo de las organizaciones. El apego a la normativa
fiscal se convierte, más allá de la mera formalidad, en un instrumento de gestión capaz de
reducir la exposición a contingencias y de consolidar una imagen corporativa de fiabilidad. La
adopción de prácticas de total transparencia opera como un amortiguador frente a auditorías,
multas y acciones judiciales, produciendo una disminución de egresos inesperados y una mayor
resiliencia en la operación diaria. Simultáneamente, dicha conducta alimenta la credibilidad que
ISSN:
3091-1796
DOI:
https://doi.org/10.56519/9nz9vq45
Vol. 3, No. 6, PP.1-11
Agosto 2025
9
depositan en la entidad los consumidores, los accionistas y los aliados comerciales, elevando, de
este modo, el capital reputacional que la marca administra en el ámbito competitivo.
Asimismo, desarrollar y mantener una cultura de cumplimiento tributario se ha evidenciado
como un factor generador de ventaja competitiva durable. Lejos de la convicción de que la
evasión tributaria puede interpretarse como una táctica válida de reducción de costos, la
administración fiscal proactiva y transparente restituye recursos legítimos, los cuales pueden
reorientarse hacia la investigación, la innovación y la expansión del negocio. Esta conducta
responsable, a su vez, mejora la percibida mitigación del riesgo fiscal, facilitando el acceso a
capital financiero y propiciando el establecimiento de alianzas estratégicas. De esta forma, la
organización consolidará una posición competitiva más robusta. La conducta ética en materia
tributaria se erige, en consecuencia, en un diferenciador decisivo que atrae a clientes y a socios
que valoran la integridad y la responsabilidad social entre sus criterios.
La tributación responsable ha adquirido reconocimiento como un pilar crucial de la
Responsabilidad Social Corporativa (RSC). Las corporaciones que satisfacen de manera
coherente y anticipada sus deberes fiscales no limitan su actuación al mero acatamiento
normativo; añaden un valor social demostrativo al coadyuvar al sustento de estructuras
cohesivas como la educación y la sanidad. Al diseñar políticas de planificación tributaria que
anteponen la justicia redistributiva al optimismo financiero, estas entidades vinculan su
actividad económica al bienestar colectivo y fundamentan, ante la ciudadanía y sus propios
grupos de interés, un estatus de legitimidad que trasciende la simple reputación empresarial.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. ResearchGate [Internet]. [citado 19 de agosto de 2025]. (PDF) Tax Evasion and Tax
Compliance: What Have We Learned from the 100 Most Cited Studies? Disponible en:
https://www.researchgate.net/publication/377771590_Tax_Evasion_and_Tax_Complianc
e_What_Have_We_Learned_from_the_100_Most_Cited_Studies
2. Torgler B. Tax compliance and tax morale: a theoretical and empirical analysis.
Cheltenham, UK ; Northampton, MA: Edward Elgar; 2007. 307 p.
3. Vehorn CL. 5 Tax Administration. En [citado 19 de agosto de 2025]. Disponible en:
https://www.elibrary.imf.org/display/book/9781557756633/ch005.xml
4. Lisi G. Tax morale, tax compliance and the optimal tax policy. Econ Anal Policy.
2015;45:27-32.
5. ResearchGate [Internet]. [citado 19 de agosto de 2025]. (PDF) Tax Morale and Fiscal Policy.
Disponible en:
https://www.researchgate.net/publication/5010351_Tax_Morale_and_Fiscal_Policy
6. Francesca G Alvaro S ,Lamanna. World Bank. [citado 19 de agosto de 2025]. Who fears
competition from informal firms ? evidence from Latin America. Disponible en:
https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-
reports/documentdetail/en/663431468277136100
ISSN:
3091-1796
DOI:
https://doi.org/10.56519/9nz9vq45
Vol. 3, No. 6, PP.1-11
Agosto 2025
10
7. Asencio Cristóbal N, Asencio Cristóbal L, Tomalá Ch. M. The tax for the exit of currencies
and their incidence in the ecuadorian economy, years 2014-2016. Rev Científica
Tecnológica UPSE RCTU. junio de 2018;5(1):83-9.
8. Sumba HCQ, Loor AKS, Jácome MÁE, Chávez-Arizala JF. Tax culture and its relationship
with tax evasion in Ecuador. Multidiscip Montev. 1 de enero de 2025;3:59-59.
9. Cecchini S. Panorama social de América Latina 2020.
10. Informe de resultados Cuentas Nacionales Anuales.
11. Moher D, Liberati A, Tetzlaff J, Altman DG, PRISMA Group. Preferred reporting items for
systematic reviews and meta-analyses: the PRISMA statement. PLoS Med. 21 de julio de
2009;6(7):e1000097.
12. (PDF) Corporate tax avoidance under economic policy uncertainty. Does the quality of
institutional governance matter? [Internet]. [citado 19 de agosto de 2025]. Disponible en:
https://www.researchgate.net/publication/382231242_Corporate_tax_avoidance_under_
economic_policy_uncertainty_Does_the_quality_of_institutional_governance_matter
13. Hanlon M, Heitzman S. A review of tax research. J Account Econ. 1 de diciembre de
2010;50(2):127-78.
14. Christensen J, Murphy R. The Social Irresponsibility of Corporate Tax Avoidance: Taking
CSR to the bottom line. Development. septiembre de 2004;47(3):37-44.
15. Graham JR, Hanlon M, Shevlin T, Shroff N. Incentives for Tax Planning and Avoidance:
Evidence from the Field. Account Rev. 1 de mayo de 2014;89(3):991-1023.
16. Desai MA, Dharmapala D. Corporate Tax Avoidance and Firm Value.
17. (PDF) Is Corporate Social Responsibility (CSR) Associated with Tax Avoidance? Evidence
from Irresponsible CSR Activities [Internet]. [citado 19 de agosto de 2025]. Disponible en:
https://www.researchgate.net/publication/269538742_Is_Corporate_Social_Responsibilit
y_CSR_Associated_with_Tax_Avoidance_Evidence_from_Irresponsible_CSR_Activities
18. Kovermann J, Velte P. CSR and tax avoidance: A review of empirical research. Corp
Ownersh Control. 2021;18(2):20-39.
19. Pipatnarapong J, Beelitz A, Jaafar A. Corporate social responsibility and tax avoidance:
evidence from BRICS countries. Corp Gov Int J Bus Soc [Internet]. 28 de enero de 2025
[citado 19 de agosto de 2025]; Disponible en:
https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1108/CG-09-2024-0463/full/html
20. Slemrod J. Tax Compliance and Enforcement.
21. Chen S, Chen X, Cheng Q, Shevlin T. Are family firms more tax aggressive than non-family
firms? J Financ Econ. 1 de enero de 2010;95(1):41-61.
22. Zubaidur F Henri,Rahman, M. World Bank. [citado 19 de agosto de 2025]. Ecuador -
Informe sobre la observancia de los códigos y normas (IOCN): Contabilidad y auditoría.
Disponible en: https://documents.worldbank.org/en/publication/documents-
reports/documentdetail/en/773061468037753809
23. Newman W. Evaluating the Impact of Tax Knowledge on Tax Compliance Among Small
Medium Enterprises in a Developing Country. 2018;22(6).
24. Scholes MS, Wolfson MA, Erickson M, Maydew EL, Shevlin T. TAXES AND BUSINESS
STRATEGY.
ISSN:
3091-1796
DOI:
https://doi.org/10.56519/9nz9vq45
Vol. 3, No. 6, PP.1-11
Agosto 2025
11
25. Corporate Social Responsibility and Tax Aggressiveness by Grant Richardson, Roman
Lanis :: SSRN [Internet]. [citado 19 de agosto de 2025]. Disponible en:
https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1904002